在美国开公司省税的窍门

本文由陈琪钱会计师原创，是我征得了陈琪钱会计师的同意发表的。希望对在美国经营small biz的朋友有所帮助。

在美国，省税的第一个途径是把个人消费转化为允许的商业扣税（business deduction）。具体的方法就是把你的个人费用变成与商业相关费用。其实，比较好的方法是把自己变为公司老板。实际上，这个「变脸」程序并没有你想象的那么复杂。

对于拿工资的人来说，假如你有能够扣税的商业费用，你要递交2106表（Form 2106）。你在Schedule A中把抵税项目一一列出，来申请综合抵税就行。不过，其抵税额限制在调整后总收入（AGI）的2%以内。有时你商业有关的花费无法拿去抵税。

假如你经营一家公司，你就可以把与生意有关的费用统统放进去抵税，而且没有像拿工资的人那样受到Schedule A及调整后总收入2%等的限制。这个公司可以是一人公司，也可以是大型公司。假如你是一个个体经营者（sole proprietor），你要用Schedule C来报你的收入和花费。但是，你的所有个人财产，如房屋、汽车、游艇、储蓄和投资等，都可能会因你生意的官司、债务或责任而受到连累。同时，你被国税局查帐的机率相对较高。

假如你成立一家有限责任公司，你要填写1120表、1120S表或者1065表，来报告你的收入和花费。因为个人与公司财产分开，组成一个公司可以保护你的个人财产和少交税，也让你能够较放心睡觉。

你要知道美国的规矩。假如你受雇于其它单位，并不妨碍你经营自己的公司。我过去曾经一心两用。在担任一所大学商学院教授的同时，我还从事会计师的工作。不管你自己的生意是否为你主要的收入来源，其一心多用的原则仍然有效。

关键是得有个「营利的动机」（profit motive）。假如你做生意，你就要建立一个盈利动机，即这个生意不可以只是仅仅把花费拿去抵税。按照税法，假如你在过去五年中三年有纯收入，你的盈利动机就建立了。一般认为，新的公司在早期并不赚钱。

国税局常常测试你是否有一个实际和真正的营利目的。你并不需要对盈利有一个合理的预期。美国税务法庭与美国索赔法庭（U. S. Claims Court）对这个问题的要求不同。例如，税务法庭要求有个主要的营利动机，而索赔法庭认为，有个合理的营利机会（reason-able chance to make a profit）就足够了。

实际上，这个测试是主观的，即考察你的意图是否要赚钱。但是，国税局却用客观的指标去衡量，其指标有以下几条：

一、在行动时你的行为方式

二、你的专长和你的顾问的专长

三、你在这个活动花的时间和努力

四、你对资产用于商业中的增值期望

五、你在执行类似或不同的活动中的成功情况

六、你与这个活动有关的收入或亏损的历史记录

七、获利的经验

八、你的财务状况

九、个人快乐和娱乐的因素

这并不意味著你得为这个工作经受磨难。税务法庭已经做出判决，受苦绝不是抵税的先决条件。

那么，什么样的花费能成为商业扣税的条件呢？为符合商业扣税，你的花费须符合下面四个基本条件：

一、花费的发生必须与你的贸易、商业或专业有关

二、该花费必须是正常的（ordinary）

三、该花费必须是必需的（necessary）

四、在这个情况下，该花费必须不是过分的（lavish）或者过高的奢侈（extravagant）

国税局常用合理（reasonable）这个词汇。该词汇取决于你的行业和一般的商业习惯。这些费用只要是在你的贸易、专业或行业里合理即可，而不必对你必须合理。

在我的日常工作中，我发现许多数人没有善加应用可以抵税的开销，因为它们对税法并不了解。拿工资的人、小商业经营者甚至公司老板并不知道许多税法允许的减税费用，支付上千元他们并不欠的税。

假如你能节省联邦收入税，你通常可能节省州以及市的收入税。同时，你也可以节省你的雇用税以及其它的商业税。别小看这一点点省税。许多省税的项目加在一起，你就能省许多税。

请记住，要收下所有与商业有关的费用收据，并保存至少三年，即在你递交退税表后向以后再推三年。对你来说，建立一个健全的记录系统是省税的关键。

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补充: 上面陈琪钱会计师写的非常好，不过，关于收据应该留多长时间的问题，最近美国IRS有个新的规定，就是如果出问题了的话，会调查你过去6年里的报税记录。所以，现在美国的business报税，一般的律师或者会计师都会建议保留7年的报税记录，以备audit。下面是网上看到的英文的说法:

Typically, the IRS can come after your business for failing to report income for up to 6 years after your filing if the amount is greater than 25% of your business's gross income. If you filed for a deduction for a bad debt or worthless security, the IRS suggests you keep your supporting tax records for 7 years.